공통매입세액 안분 계산기

과세사업과 면세사업을 함께 하는(겸영) 사업자가 매입할 때, 그 매입이 과세사업 몫인지 면세사업 몫인지 실제로 구분할 수 없는 매입세액입니다(부가가치세법 제40조). 예를 들어 과세·면세 매출이 함께 나오는 건물의 관리비나 공통 비품 구입비가 여기에 해당합니다.

면세사업 몫(불공제세액) = 공통매입세액 × 면세공급가액 ÷ 총공급가액입니다(부가가치세법 시행령 제81조①). 나머지는 과세사업 몫으로 공제받습니다.

네, 둘 중 하나만 해당해도 생략하고 전액 공제받습니다(같은 조②). ① 면세공급가액 비율이 5% 미만이면서 공통매입세액이 500만원 미만인 경우, ② 공통매입세액 자체가 5만원 미만인 경우(비율과 무관). 비율이 5% 미만이어도 공통매입세액이 500만원 이상이면 ①에 해당하지 않아 안분해야 합니다.

예정신고 때는 그 예정신고기간의 비율로 먼저 안분하고, 확정신고 때 과세기간 전체의 실제 비율로 다시 계산해 차액을 정산합니다(같은 조①단서). 최종 비율로 다시 계산한 불공제세액이 예정신고 때보다 크면 그 차이만큼 추가로 불공제(납부)하고, 작으면 그만큼 추가로 공제받습니다.